Знакомство с аудируемым субъектом

Вы точно человек?

знакомство с аудируемым субъектом

Требования к пониманию деятельности аудируемого лица определены с общего знакомства проверяемого субъекта и заканчивается. Методика взаимодействия аудитора с руководством аудируемого лица и экспертом . Заявления экономического субъекта в устной форме отражаются в Знакомство с деятельностью потенциального клиента и согласование. Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми общественно значимым хозяйствующим субъектом, создает угрозы близкого знакомства и .

В ходе аудитаэта информация оценивается, обновляется, пополняется. Приобретение знаний о деятельности клиента осуществляется на всех стадиях аудита и представляет собой непрерывный процесс сбора и оценки информации, а также соотнесения ее с аудиторскими доказательствами.

знакомство с аудируемым субъектом

При повторяющемся аудите выполняют процедуры, позволяющие выявить значительные изменения в деятельности клиента, произошедшие после предыдущего аудита. Сведения о деятельности клиента можно получить из различных источников, например рабочих документов, нормативно-правовых актов, официальных публикаций, относящихся к данной сфере деятельности, внутренних документов клиента, от сотрудников аудируемого лица, других аудиторов, юристов, третьих лиц.

Применение знаний о деятельности клиента помогает оценивать риски и выявлять проблемы, эффективно планировать и осуществлять проверку, анализировать аудиторские доказательства, обеспечивать высокое качество аудита и обоснованность выводов.

знакомство с аудируемым субъектом

Программа аудита Аудитор должен проконтролировать, чтобы сотрудники, назначенные выполнять аудиторское задание, получили достаточный объем информации о деятельности аудируемого лица, позволяющий выполнить порученную работу. Кроме того, надо добиться осознания этими сотрудниками необходимости запрашивать дополнительную информацию и обмениваться ею с аудитором и членами аудиторской группы.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В соответствии с аудиторскими стандартами различают программу тестов средств контроля и программу сальдо счетов и групп однотипных операций. При разработке программы аудита необходимо принимать во внимание вопросы, аналогичные возникающим при подготовке общего плана аудита. Изменения в общем плане и программе аудита Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита.

Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы. Важно заметить, что аудиторская организация является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженный в общем плане и программе и несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой, но аудиторская организация при возникшей необходимости может согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана и программы аудита.

Этапы и принципы планирования аудита Планирование — подготовительный этап аудита, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей аудируемого лица.

знакомство с аудируемым субъектом

Цель планирования состоит в разработке общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур для эффективного проведения аудита.

Его можно рассматривать как процесс и как событие. Как процесс организационный аудит является совокупностью действий, направленных на образование и совершенствование системы управления и технологии аудита. Этот процесс представляет собой формирование и корректировку или разработку новых стандартов, норм и требований для соответствующих элементов механизма структуры управления; мониторинг и анализ информации об организационной сфере деятельности системы управления.

Как событие организационный аудит — это концепция объединения отдельных элементов для реализации программы или цели стратегии, действующих на основе определенных правил и требований. Цель организационного аудита, по мнению авторов, заключается в определении соответствия организационной структуры и регламентирующей ее организационно-распорядительной и нормативной документации масштабам, характеру и виду деятельности организации.

Следует отметить, что цель аудита должна быть определена максимально четко, то есть отвечать всем требованиям заинтересованных лиц и состоянию внешней окружающей среды, так как неграмотная или неверная постановка целей может привести к недостаточному анализу информации или, наоборот, к лишней информации, что грозит потерей временных, материальных ресурсов, и приведет к неверным выводам и результатам.

В части организационного аудита проводится совместная работа специалистов консалтинга и специалистов в области аудита. Результативность консалтинга во многих аспектах зависит от рационального ранжирования объемов работ между всеми участниками проверки. Здесь уместно сказать, что важным в управленческом консалтинговом проекте является повышение квалификации персонала и расширение их кругозора.

Кроме того, участвуя в разработке проекта, они впоследствии, на стадии внедрения, не воспринимают его как нечто чужеродное, навязанное сверху, что позволяет обеспечить максимальную эффективность и результативность применяемых методов [4].

В рамках проведения организационного аудита, кроме ниже перечисленных стратегий компании, оцениваются схемы организационных структур, организационно-распорядительная документация, регламентирующая распределение функций и описывающая основные бизнес-процессы, а также прочие регламентирующие документы, видение и осознание менеджментом системы управления в компании, а также наличие устава, положений об обособленных подразделениях, положений о подразделении, должностные инструкции, положений о финансовом и внутреннем служебном документообороте и.

Объектом организационного аудита является, безусловно, не только организационная структура, а различные элементы системы управления рис.

знакомство с аудируемым субъектом

Объекты организационного аудита В процессе осуществления организационного аудита комиссия составляет рабочую документацию, которая может быть представлена в виде графиков, таблиц, диаграмм. Наличие рабочей документации является доказательством и служит основанием для утверждения о фактической проверке, согласно требованиям и составленному договору.

знакомство с аудируемым субъектом

На начальном этапе организационного аудита составляют алгоритм, так называемую базовую технологию или концепцию, которая может быть представлена наличием и прохождением следующих этапов рис. Алгоритм проведения организационного аудита В литературе описывается, что мировое сообщество подразделяет современный аудит на финансовый, аудит соответствия и операционный аудит. Следует отметить, что последний именно и представляет собой интегрированную в систему управления хозяйствующим субъектом подсистему аудита-консалтинга этого субъекта.

При этом можно предположить, что основными компонентами его концепции являются операционный аудит как функция и операционный аудит как носитель этой функции, реализуемые внешним аудирующим субъектом [9].

Достоинствами указанного подхода являются следующие: В то же время важно понять, что операционный аудит в системе управления хозяйствующим субъектом в современных условиях предполагает определенный образ мышления и некий эффективный процесс обеспечения этой системы надлежащим способом подготовленными управленческими рекомендациями по реализации процесса адаптации хозяйствующего экономического субъекта к всевозможным внешним и внутренним воздействиям и ситуационным проявлениям, а также поддержания конкурентоспособности этой системы, как на текущий момент времени, так и на долгосрочную перспективу [9].

Вы точно человек?

Однако, для того чтобы операционный аудит был эффективным и отвечал всем требованиям науки и практики современного управления, важно понять, что его функциональные возможности будут неполными, если он будет не в состоянии оперативно выявлять, исследовать и адекватно реагировать на всевозможные перманентно возникающие проявления окружающей действительности.

В свою очередь, полноценная практическая реализация указанных аспектов посредством использования только лишь возможностей и достоинств внешнего независимого аудиторского исследования не обеспечивается по причине целого ряда существенных недостатков.

К ним следует отнести следующие: В этой связи заслуживает особого внимания возможность адаптации и применения в рамках операционного аудита основополагающих концепций контроллинга, реализация которых позволит расширить его потенциальные возможности.

При этом консалтинговая составляющая операционного аудита не исключается, а по возможности дополняет процесс аудиторского исследования, усиливая его потенциал, и реализуется в форме независимой экспертизы по различным аспектам деятельности аудируемого субъекта в частности, по проблемам эффективного развития хозяйствующего экономического субъекта, бизнес-процессов и их составляющих бизнес-операций [3].

Таким образом, можно с уверенностью констатировать, что подсистема операционного аудита как синтезированная взаимодополняющая общность аудита-контроллинга и аудита-консалтинга и интегрированная надлежащим образом в систему управления, не только выполняет чисто сервисную функцию для этой системы, но и расширяет ее современные управленческие возможности [9]. Иными словами, операционный аудит в современных условиях развития управленческой науки и практики следует считать скорее философией и образом мышления системы управления любым хозяйствующим субъектом, ориентированной на эффективное развитие этих субъектов в долгосрочной перспективе, нежели данью современной моде.

Обобщая вышеизложенное, следует признать, что концепция операционного аудита представляет собой совокупность суждений о его функциональном разграничении, институциональном оформлении и методологической вооруженности в контексте основополагающих целевых установок функционирования хозяйствующих субъектов, релевантных к нему и его целям, вытекающим из текущих задач и стратегических целей этих субъектов[10].

В этой связи для определения роли и места операционного аудита в управлении можно выделить целый ряд аспектов, которые непосредственно связаны с его функциональным обоснованием и институциональным представлением. К ним относятся следующие: Из теории управления известно [6, 6, 8, 11 и др. Операционный аудит, в свою очередь, интегрируясь в систему управления, исследует хозяйствующую экономическую систему в целом и отдельные ее элементы на предмет их эффективности, вырабатывает управленческие рекомендации с целью оперативной оптимизации адаптивных свойств в текущий момент времени и поддержания конкурентоспособности этой системы в стратегической перспективе.

Фролова Т.А. Аудит: Подготовка аудиторской проверки и планирование аудита

Не менее важным аспектом, требующим особого внимания и надлежащего подхода к его практической реализации в рамках операционного аудита, является подготовка для системы управления хозяйствующим субъектом и что не менее важно использование в своих интересах управленческой информационной базы, ориентированной не только на данные учета, но и охватывающей всю целевую систему этого субъекта.

Это, в свою очередь, расширяет релевантное информационное поле не только системы управления аудируемого хозяйствующего субъекта, но и самого операционного аудита.

50 Органы государственной власти РФ

К источникам указанных информационных потоков относится информация по различным предметным областям управление, производство, технология, маркетинг и др. Никто не будет отрицать, что качество принимаемых управленческих решений зависит от качества информационного обеспечения этих процессов.

Таким образом, операционный аудит в системе управления хозяйствующим субъектом призван не только обеспечить эту систему достаточной информационной составляющей управленческого процесса, но и подготовить на ее основе что является более важным для управления надлежащие с профессиональной точки зрения управленческие рекомендации.

Иными словами, операционный аудит, интегрированный в систему управления хозяйствующим субъектом, призван сориентировать эту систему на оптимальные управленческие решения и, как следствие, на надлежащие и своевременные как оперативные, так и стратегические управленческие воздействия как на управляемую подсистему, так и на внешнее окружение этого субъекта [9].

Однако акцент на информационное обеспечение системы управления хозяйствующим субъектом не позволяет в полной мере реализовать сущностные возможности операционного аудита. В настоящее время уже недостаточно просто иметь, пусть даже надлежащим образом подготовленную, информацию о результатах деятельности хозяйствующего субъекта в целом. Необходимым условием успешного управления становится постоянная и своевременная диагностика и мониторинг вклада отдельных аспектов деятельности, структурных элементов, бизнес-процессов и их составляющих бизнес-операций, осуществляемых в рамках хозяйственной деятельности отдельного субъекта.